У вас есть вопрос по бухгалтерскому учету, налогообложению, трудовому праву? Задайте его! На ваши вопросы ответят компетентные специалисты ГК ВнешЭкономАудит.*

Если Вы хотите увидеть на страницах издания статью на интересующую вас тему, сообщите нам об этом по адресу pr@ural-audit Ваши пожелания будут учтены при подготовке очередного номера журнала "Практикум бухгалтера Челябинской области".

*Редакция оставляет за собой право модерации поступающих вопросов.

На актуальные вопросы отвечают специалисты

группы компаний «ВнешЭкономАудит»

 - Нет, нельзя.
Действительно, в п.2.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, могут отказаться от применения ККТ. Это правило не распространяется на тех, кто подпадает под действие п.2 ст.2.1 этого же закона. В нем как раз и говорится об организациях и ИП, оказывающих услуги населению. Таким образом, в части оказания услуг населению вы можете или выписывать бланки строгой отчетности, или выдавать чеки ККТ.

 - По основному месту нахождения (Калининская налоговая инспекция) организация платит налоги по ОСНО. При этом руководитель планирует открыть розничный магазин на «вмененке» в Ленинском районе. В какой налоговой нам отчитываться?
М. В. Гармаш, г. Челябинск

 - Отчитываться по ЕНВД и уплачивать налог нужно в налоговой инспекции по месту нахождения розничного магазина. Связано это с тем, что вставать на учет «вмененщикам» нужно в том налоговом органе, на чьей территории ведется деятельность по ЕНВД и которое указано первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Поскольку по основному месту нахождения организация как плательщик ЕНВД на учет не вставала, то первое заявление о постановке будет направлено в Ленинскую налоговую инспекцию. Следовательно, там же нужно и отчитываться.

 - Наша организация выиграла тендер на поставку товаров по госконтракту. Договор требует застраховать нашу ответственность по договорным обязательствам. Можем ли мы учесть затраты по страхованию при расчете налога на прибыль?
И. М. Лёзина, г. Челябинск

 - Да, можете.
Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по тем видам добровольного имущественного страхования, которые указаны в п. 1 ст. 263 НК РФ. Так, расходы на добровольное имущественное страхование включают соответствующие страховые взносы, если страхование является необходимым условием деятельности налогоплательщика.

Страхование ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по государственному контракту является добровольным имущественным страхованием. Следовательно, эти расходы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп.10 п.1 ст.263 НК РФ (письма Минфина РФ от 22 января 2010 г. № 03-03-06/1/17, ФНС РФ от 15 октября 2009 г. № 3-2-09/207@).

 - В июне 2009 года мы приняли работника на производственный участок с вредными условиями труда. В январе 2010-го ему предоставлен очередной оплачиваемый отпуск. Вправе ли мы предоставить ему дополнительный отпуск на 14 дней в полном объеме?
А. П. Сперанская, бухгалтер, г. Коркино

 - Нет, вы не можете предоставить работнику дополнительный отпуск в счет будущего отработанного времени.

В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только фактически отработанное время на участке с вредными и опасными условиями труда (ч.3 ст.121 ТК РФ). Если в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, помимо времени фактической работы включаются другие периоды, то при предоставлении дополнительного отпуска учитывается только фактически отработанное время в опасных и (или) вредных условиях.

Аналогичные разъяснения специалистов Федеральной службы по труду и занятости представлены в письме от 18 марта 2008 г. № 657-6-0. В этом документе поднимается вопрос о предоставлении работнику, отработавшему четыре месяца, дополнительного отпуска вместе с очередным в полном размере. Мнение чиновников однозначно: работник, проработавший у данного работодателя в соответствующих условиях четыре месяца, имеет право на дополнительный отпуск, длительность которого пропорциональна отработанному времени.

 - Учитываются ли расходы в виде страховых взносов в составе прямых расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
И. Д. Мечникова, г. Южноуральск

 - Да, учитываются.
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), определяется компанией самостоятельно и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
Расходы на производство и продажу для целей налогообложения прибыли, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на две группы (п.1 ст.318 НК РФ):

•     прямые;
•     косвенные.

•     материальные расходы;
•     расходы на оплату труда;
•     амортизационные отчисления;
•     прочие расходы, в том числе расходы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

К косвенным расходам относятся все остальные расходы, за исключением внереализационных.

 - Наша компания осуществляет строительные работы и применяет ПБУ 2/01. Можно ли закрепить в учетной политике правило, согласно которому общехозяйственные расходы будут полностью списываться в периоде их осуществления?
А. В. Васильева, бухгалтер, г. Копейск

 - Нет, нельзя.
Дело в том, что с вступлением в силу ПБУ 2/01 несколько изменились требования к организациям, выполняющих работы по договорам строительного подряда. Если работы длятся более одного отчетного года, действует специальная норма, обязывающая формировать полную себестоимость. Списать косвенные расходы в полном объеме в этом случае нельзя. То же происходит и в случае, если сроки начала и окончания работ приходятся на разные отчетные годы.

В соответствии с п.13 ПБУ 2/08 косвенные расходы включаются в расходы по каждому договору в отдельности путем распределения общих расходов на исполнение договоров. Способы распределения косвенных расходов между договорами организация определяет самостоятельно (например, путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве).

Возможность не распределять косвенные расходы и списывать их единовременно общей суммой предусмотрена п.9 ПБУ 10/99. Однако стоит учесть, что ПБУ 10/99 является общим, а ПБУ 2/2008 – специальным. Напомним, что специальные положения законодательства имеют преимущество над общими.

В январе 2010 г. при подаче искового заявления в суд на контрагента, просрочившего платеж, мы уплатили госпошлину. В мае 2010-го суд постановил взыскать с контрагента потраченные на госпошлину средства. Как отразить полученную сумму в бухгалтерском и налоговом учете?
В. В. Ситко, бухгалтер ООО «Арт-ресурс», г. Челябинск

В январе 2010 г. вам нужно было отразить следующие проводки:
Д 68 К 51 – уплачена государственная пошлина;
Д 91 К 68 – в день подачи искового заявления госпошлина учтена в составе прочих расходов.
Для налога на прибыль государственная пошлина признается в составе расходов единовременно в момент подачи искового заявления в суд (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В мае 2010 г. проводки будут такими:
Д 68 К91 – в день вступления решения суда в силу госпошлина учтена в составе прочих доходов.
В целях исчисления налога на прибыль сумма возвращенной государственной пошлины подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Отметим, что аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 22 декабря 2008 г. №03-03-06/2/176.

 - Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. Недавно мы приняли в штат водителя. Можно ли учесть в расходах затраты на его медицинское освидетельствование?
В. В. Ситко, бухгалтер ООО «Арт-ресурс», г. Челябинск

 - Да, можно.
Обязанность проведения предварительных и периодических медицинских осмотров водителей установлена приказом Минздравсоцразвития РФ от 16 августа 2004 г. № 83. Управление автотранспортом включено в перечень работ, при которых требуется обязательное медосвидетельствование.

Расходы на медицинское освидетельствование рассматриваются как материальные затраты, к которым относятся затраты на оплату услуг сторонних организаций по контролю за соблюдением технологических процессов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Их можно учесть при расчете единого налога.

При этом не следует забывать о документальном подтверждении затрат, для чего необходимы договор и акт выполненных работ (письмо Минфина РФ от 31 января 2006 г. № 03-11-04/2/23). Кроме того, у медучреждения, проводящего освидетельствование, должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности.

Если в штат организации входит медработник, его вознаграждение включается в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 21 ст. 255 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина РФ от 1 июня 2009 г. № 03-03-06/1/357.